door controlb | Nov 9, 2014 | Geen categorie
In haar conclusie heeft de advocaat-generaal van de Hoge Raad gesteld dat het niet zijn van een ondernemer geen beletsel hoeft te zijn om opgenomen te worden in een fiscale eenheid voor de BTW. Deze conclusie kan grote gevolgen hebben voor de voorwaarden die momenteel aan een fiscale eenheid gesteld worden. In het bericht ‘Dga staat centraal in fiscale eenheid’ las u al dat het Gerechtshof Den Haag had geoordeeld dat een holding-bv die zelf geen ondernemer is voor de btw, toch een fiscale eenheid mag vormen met een werk-bv die wel BTW-ondernemer is. Dit was opmerkelijk: de Belastingdienst stelt als voorwaarde voor het vormen van een fiscale eenheid dat dit alleen mogelijk is als de ondernemingen zelfstandige ondernemers zijn voor de BTW. De staatssecretaris van Financiën ging daarom in cassatie bij de Hoge Raad. Nederlandse wet niet in lijn met Europese jurisprudentie Advocaat-generaal Van Hilten van de Hoge Raad concludeerde echter dat de voorwaarde dat er sprake moet zijn van zelfstandige ondernemingen voor de BTW met het oog op de Europese BTW-richtlijn geen stand kan houden. De bepaling dat een fiscale eenheid moet bestaan uit afzonderlijke zelfstandige ondernemers ligt sinds 1995 vast in de Nederlandse wet, maar is volgens de advocaat-generaal ook niet in lijn met recente jurisprudentie van het Europese Hof van Justitie. Uit die jurisprudentie blijkt namelijk dat elke persoon, ondernemer of niet, deel moet kunnen uitmaken van een fiscale eenheid. Verwevenheid wel van belang als voorwaarde De advocaat-generaal concludeerde wel dat de voorwaarde van organisatorische, economische en financiële verbondenheid terecht bepalend is om na te gaan of een niet-ondernemer deel uit kan maken van een...
door controlb | Okt 22, 2014 | Belastingtips
Het fiscale onderscheid tussen binnenlandse boetes en buitenlandse geldboetes verdwijnt. Dat betekent dat u ze niet meer mag aanwijzen als eindheffingsbestanddeel. Dat blijkt uit het Belastingplan 2015. Als uw onderneming de werkkostenregeling (WKR) al toepast, mag u buitenlandse geldboetes die aan een werknemer toe te rekenen zijn op dit moment nog onderbrengen in de vrije ruimte. U kunt ze op die manier onbelast aan de werknemer vergoeden. Binnenlandse geldboetes mag u niet aanwijzen als eindheffingsbestanddeel. Uit het Belastingplan 2015 blijkt dat de regels veranderen. Vanaf 1 januari 2015 worden buitenlandse geldboetes hetzelfde behandeld als binnenlandse. Hiervoor wordt de Wet op de loonbelasting aangepast. Geldboetes altijd tot het loon rekenen U moet alle geldboetes die u betaalt, maar die toe te rekenen zijn aan de werknemer, vanaf volgend jaar dus bij het loon van de werknemer tellen en normaal belasten. Past uw onderneming nu nog het oude regime voor vrije vergoedingen en verstrekkingen toe, dan mag u ook nu al voor buitenlandse geldboetes geen eindheffing toepassen. Daar verandert dus niets aan als u per 1 januari 2015 overstapt op de WKR. Afwijkende regels voor verkeersboetes Bij geldboetes kunt u denken aan: Geldboetes opgelegd door een Nederlandse strafrechter; Geldsommen betaald aan de staat ter voorkoming van strafvervolging in Nederland; Geldsommen betaald aan de staat in verband met een besluit tot gratieverlening; Bestuurlijke boetes; Geldboetes op basis van tuchtrecht dat wettelijk is geregeld; Kosten van een naheffingsaanslag parkeerbelasting; Kosten van het verwijderen van een wielklem. Voor verkeersboetes gelden overigens andere regels. Als u die niet verhaalt op de werknemer, mag u wel eindheffing toepassen. Dat geldt onder het oude regime en onder de WKR....
door controlb | Okt 19, 2014 | Verlofregels
Het wetsvoorstel Modernisering regelingen voor verlof en arbeidstijden is goedgekeurd door de Tweede Kamer. Als ook de Eerste Kamer ermee instemt, veranderen de regels voor vier soorten verlof. Hieronder vindt u de belangrijkste wijzigingen aan de Wet arbeid en zorg (WAZO) op een rijtje. Wanneer de regels van kracht worden, staat nog niet vast, maar de verwachting is dat dit in 2015 gebeurt. Ouderschapsverlof Hoewel werknemers nu nog minimaal een jaar in dienst moeten zijn voor zij het recht krijgen om ouderschapsverlof aan te vragen, mogen ze dat straks meteen. Werknemers mogen straks zelf bepalen hoe zij het ouderschapsverlof willen opnemen. Ze mogen dus ook voor meer dan 50% van de wekelijkse arbeidsduur ouderschapsverlof opnemen en het verlof straks in meer dan zes perioden opdelen. Dat kan nu ook al, maar alleen als de werkgever dat goedkeurt. Zorgverlof Werknemers mogen straks voor meer personen kortdurend en langdurend zorgverlof opnemen dan nu. Ze hebben dan ook recht op zorgverlof als ze zorgen voor een zieke broer, zus, grootouder, kleinkind, huisgenoot of iemand anders in hun naaste omgeving. Nu mogen werknemers alleen langdurend zorgverlof opnemen voor zorg in verband met een levensbedreigende ziekte. Straks mag dat ook voor noodzakelijke zorg bij ziekte of hulpbehoevendheid. Werknemers mogen straks zelf bepalen hoe zij het langdurend zorgverlof willen spreiden. Volgens de huidige regels kan een werknemer voor een periode van 12 aaneengesloten weken maximaal de helft van zijn arbeidsduur per week aan langdurend zorgverlof opnemen. Die beperking geldt straks niet meer. Bevallingsverlof Werkneemsters krijgen het recht om hun bevallingsverlof flexibel op te nemen. Ze hoeven dan vanaf zes weken na de bevalling niet meer...
door controlb | Sep 20, 2014 | Looncategorieën
Het bepalen van het gebruikelijk loon voor aanmerkelijkbelanghouders is niet altijd even eenvoudig. Vooral het begrip ‘soortgelijke dienstbetrekking’ leidt in de praktijk tot veel getouwtrek tussen de Belastingdienst en directeuren-grootaandeelhouders (dga’s). Het kabinet heeft daarom besloten om de regeling te herzien, zodat die meer duidelijkheid biedt. De belangrijkste wijziging ten opzichte van de huidige vormgeving van de gebruikelijkloonregeling is de introductie van het begrip ‘meest vergelijkbare dienstbetrekking’ ter vervanging van het begrip ‘soortgelijke dienstbetrekking’. Dit laatste begrip leidt in de praktijk namelijk regelmatig tot discussie tussen de Belastingdienst en dga’s. Discussie over ‘soortgelijke dienstbetrekking’ De discussie spitst zich dan toe op de door de inspecteur aangegeven ‘soortgelijke dienstbetrekking’. Volgens veel dga’s is de functie-inhoud namelijk niet te vergelijken. Ook kunnen werkzaamheden in een andere regio plaatsvinden, of opereert de bv van de dga in een andere sector of heeft een andere grootte. In het bericht ‘Staatssecretaris laat afroommethode rusten’ kunt u een voorbeeld van een dergelijke discussie teruglezen. Loon uit meest vergelijkbare dienstbetrekking Een soortgelijke dienstbetrekking kan ontbreken, maar een meest vergelijkbare dienstbetrekking bestaat altijd. In het geval van een orthodontist zou het loon dan bijvoorbeeld gesteld kunnen worden op het loon van een tandarts in loondienst, zonder dat de orthodontist hiertegen kan ageren. Op grond van de nieuwe gebruikelijkloonregeling geldt als hoofdregel daarom dat het in aanmerking te nemen loon ten minste wordt gesteld op het hoogste van de volgende bedragen: 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; het hoogste loon van de overige werknemers van de bv; €...
door controlb | Aug 29, 2014 | Belastingtips
Voor een bestelauto die alleen maar of bijna uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen, hoeft u geen rekening te houden met een bijtelling voor privégebruik. Maar zodra in de bestelauto veel materialen of apparaten aanwezig zijn, of als de bestelauto smerig is, wil dit volgens Rechtbank Den Haag nog niet direct zeggen dat hij ongeschikt is voor personenvervoer. In een recente rechtszaak draaide het om een onderneming die een bestelbus ter beschikking had gesteld aan een werknemer. Hiervoor was door de fiscus een ´Verklaring geen privégebruik auto´ afgegeven. De onderneming hoefde geen rekening te houden met bijtelling als de werknemer met een sluitende rittenadministratie aan kon tonen dat de auto voor minder dan 500 kilometer privé was gebruikt. De werknemer had de bestelbus tot zijn beschikking tot en met 31 oktober 2012. In december 2012 deed de Belastingdienst navraag naar het privégebruik van de auto. De werknemer kon echter geen rittenadministratie overleggen: hij had deze ingeleverd bij zijn inmiddels failliete werkgever en had geen kopie. Daarom legde de inspecteur een naheffingsaanslag loonbelasting op. Een smerige bestelauto kan best personen vervoeren De man stapte hierop naar de rechter. Hij voerde aan dat de bestelbus helemaal niet geschikt was voor privégebruik. Om zijn argument kracht bij te zetten, toonde hij foto’s van de bestelbus. De rechter was echter niet onder de indruk. De cabine van de bestelbus lag weliswaar vol met apparatuur, dit betekende volgens de rechter nog niet dat de bestelbus niet geschikt was voor een passagier. Door het verwijderen van enkele materialen kon er immers makkelijk alsnog een passagier meerijden. De aanvullende argumenten dat de bestelbus te...
door controlb | Aug 26, 2014 | Geen categorie, werkgever
Als een werknemer ziek is en op vakantie gaat, moet de werkgever hem tijdens zijn vakantie zijn volledige salaris uitbetalen. Hij mag hem niet minder betalen, ook niet als hij door ziekte recht heeft op minder dan zijn volledige loon. Treedt de zieke werknemer uit dienst en wil hij zijn vakantiedagen laten uitbetalen, dan heeft hij ook over deze dagen recht op 100% van zijn loon. Net als gezonde werknemers hebben zieke werknemers het recht om op vakantie gaan. Hiervoor hebben ze wel toestemming van de bedrijfsarts nodig. De vakantie mag immers geen medische problemen opleveren. Tijdens de vakantie vervallen tijdelijk de re-integratieverplichtingen van de werknemer. De werknemer moet de vakantie ook overleggen met de werkgever. Die mag echter niet zomaar een verzoek om vakantie weigeren. Zieke werknemer bouwt gewoon vakantiedagen op Uit een uitspraak van de kantonrechter in Rotterdam blijkt dat u over de vakantiedagen van een zieke werknemer het volledige salaris moet betalen. Normaal gesproken ontvangt een werknemer tijdens de eerste twee ziektejaren – afhankelijk van de bepalingen in de cao of arbeidsovereenkomst – minstens 70% van zijn loon. In het eerste ziektejaar krijgt hij bovendien minimaal het minimumloon. Tijdens zijn vakantie heeft hij wel recht op 100% van zijn salaris. Hij moet hiervoor dan natuurlijk wel vakantiedagen opnemen. Bij beëindiging dienstverband recht op 100% Als u het dienstverband van de werknemer na twee jaar ziekte beëindigt, heeft hij recht op uitbetaling van de vakantiedagen die hij niet heeft opgenomen. Ook over deze dagen moet u het volledige salaris betalen. Sinds 1 januari 2012 bouwen zieke werknemers evenveel vakantiedagen op als gezonde werknemers. Voorheen bouwden zij alleen vakantiedagen op over...
door controlb | Aug 20, 2014 | Wetswijzigingen
Minister Opstelten van het ministerie van Veiligheid en Justitie wil de faillissementswet herstructureren, met als doel faillissementsfraude tegen te gaan, het reorganiserend vermogen van ondernemingen te stimuleren en de procedures te moderniseren. Onlangs legde hij een concept wetsvoorstel ter beoordeling voor aan de werkgeversorganisaties. In het bericht ‘Curator toewijzen vóór uitspraak faillissement’ kon u al lezen dat de minister een juridische basis voor het aanstellen van een stille bewindvoerder wil creëren. Door vóór het faillissement een curator aan te stellen, hebben levensvatbare delen van een onderneming een grotere kans op een succesvolle doorstart. In het concept wetsvoorstel (pdf) is een regeling opgenomen die eveneens is bedoeld om ondernemingen met financiële problemen een grotere overlevingskans te bieden. Crediteuren en aandeelhouders die zich onredelijk opstellen bij het reddingsplan voor een onderneming, moeten door de rechter kunnen worden gedwongen om mee te werken. Nu is dat nog niet mogelijk, waardoor een onderneming in de praktijk vaak noodgedwongen het faillissement moet aanvragen als één schuldeiser tegenwerkt. Overigens hoeven tegenstribbelende crediteuren en aandeelhouders straks niet verplicht mee te werken als zij bij een eventueel akkoord minder zouden krijgen dan bij een faillissement. Verstrekker noodkrediet recht op sterkere positie Daarnaast komt de minister noodlijdende ondernemingen tegemoet door de positie te versterken van financiers die bereid zijn om noodkrediet te verschaffen. Voor een bank die een noodkrediet wil geven is dit, ondanks overeengekomen zekerheden, momenteel nog bijzonder risicovol. Als de onderneming in kwestie alsnog failliet gaat, kan de curator namelijk in het belang van andere crediteuren handelen en de zekerheidsstelling afwijzen. De minister vindt het niet wenselijk dat de bank haar geld in een dergelijke situatie in rook...
door controlb | Aug 12, 2014 | fiscaal, Geen categorie
Minister Kamp van het ministerie van Economische Zaken wil dat u vanaf 2017 uw jaarrekening uitsluitend digitaal deponeert bij de Kamer van Koophandel. Hiervoor moet u gebruikmaken van Standard Business Reporting (SBR). Nu heeft u nog de keuze tussen het deponeren van een papieren jaarrekening en een digitale versie. De minister heeft een conceptwetsvoorstel voor het verplicht digitaal deponeren ter consultatie aangeboden. Hij is van mening dat de digitalisering zorgt voor minder administratieve rompslomp: de ruim 800.000 deponeringsplichtige ondernemingen kunnen volgens zijn berekeningen zo’n € 8,4 miljoen aan administratieve lasten besparen. U kunt nog tot 5 september 2014 reageren op het conceptwetsvoorstel. Ondernemingen willen niet vrijwillig digitaal deponeren Hoewel ondernemingen nu de keuze hebben tussen digitaal of schriftelijk deponeren, heeft vorig jaar slechts 4% de jaarrekening met behulp van SBR gedeponeerd. Het is tot nu toe dus niet gelukt om ondernemingen over te halen om de jaarrekening te digitaliseren. Hierdoor zijn ook softwarebedrijven terughoudend met de ontwikkeling van financiële software. Het verplicht stellen van het digitaal deponeren moet hier verandering in brengen. Kleine ondernemingen mogen nog wel gebruik blijven maken van een online service die de Kamer van Koophandel...
door controlb | Jul 1, 2014 | Belastingtips, fiscaal
Als mkb-ondernemer krijgt u komend jaar te maken met scherpere controles op uw teruggaafverzoeken van de BTW. Staatssecretaris Wiebes heeft dat recent aangegeven. De extra controles zijn het gevolg van meer financiële middelen voor het toezicht en de invordering van belastingen. Vorig jaar heeft de Belastingdienst extra geld gekregen voor het verbeteren van het toezicht en de invordering van belastingen. Hierdoor stegen de belastingopbrengsten in 2013 met € 250 miljoen. Recent is de staatssecretaris in zijn beantwoording op Kamervragen ingegaan op de controles voor dit jaar. In 2014 gaat de fiscus zich richten op controles die het meeste geld opleveren. De Belastingdienst kijkt daarom kritisch naar de aangiftes inkomstenbelasting en gebruikt daarvoor de gegevens van derden. Verhoging van het aantal boekenonderzoeken Daarnaast verhoogt de fiscus het aantal boekenonderzoeken bij ondernemers die niet onder het horizontaal toezicht vallen. Bij een verzoek om teruggaaf van BTW kunt u ook te maken krijgen met strengere controles. De controle richt zich daarbij op de verzoeken om teruggaaf door ondernemingen, de vergelijking tussen de BTW-schuld van de winstaangifte en de werkelijk afgedragen BTW en de behandeling van aangiften met aftrek van BTW, maar zonder...
door controlb | Jun 18, 2014 | Belastingtips, fiscaal
Wordt er bij u ook een WK-pool georganiseerd, denk er dan wel aan dat u kansspelbelasting moet afdragen als de waarde van het totaal aan prijzen van de WK-pool hoger is dan € 454. De WK-gekte is losgebarsten. Organiseert u ook een WK-pool, dan moet u een aantal dingen goed administreren. Leg vast wat de pool precies inhoudt en hoeveel de winnaars aan prijzengeld krijgen of wat de waarde is van de cadeaus. Zijn de prijzen in totaal meer dan € 454 waard, dan moet u over het hele bedrag belasting inhouden en afdragen aan de fiscus. Kansspelbelasting betalen kan op verschillende manieren De kansspelbelasting moet u betalen namens de winnaar(s) van de pool. Dit kan op verschillende manieren: U spreekt af dat de winnaar het prijsbedrag van bijvoorbeeld € 800 netto ontvangt. U draagt dan 29% kansspelbelasting af over het brutobedrag van € 1.127, zodat er € 800 overblijft voor de geluksvogel. U kunt ook belasting inhouden op het prijsbedrag. Van het brutobedrag van € 800 gaat dan nog 29% af, waardoor de winnaar uiteindelijk € 586 netto krijgt. Belasting moet binnen een maand zijn betaald De aangifte kansspelbelasting doet u met een formulier dat u kunt downloaden op de website van de Belastingdienst. Het verschuldigde bedrag moet binnen een maand nadat de prijs is uitgekeerd, zijn bijgeschreven op de rekening van de Belastingdienst. Bent u te laat of betaalt u niet, dan kan de prijswinnaar zelf een naheffingsaanslag en een boete krijgen. Als er werknemers zijn die zelf een pool opzetten, zonder dat iedereen in uw onderneming hieraan mag meedoen, is er geen sprake van het gelegenheid geven tot deelname aan een...
